تعرف على الضرائب الموجودة في تركيا :

تحظى تركيا بواحدة من أكثر معدلات ضرائب الشركات التنافسية في منطقة منظمة التعاون الاقتتصادي والتنمية (OECD).. نتج عن قانون ضرائب الشركات رقم 5520 الذي تم تفعيله في 21 يونية 2006 بعض التعديلات الهامة في التطبيقات الحالية كما تضمن مفاهيم جديدة في قانون الضرائب.. ومع قانون ضرائب الشركات الجديد المعمول به.. ضم قانون ضرائب الشركات التركي أحكام أكثر وضوحًا وموضوعية وأفضل تناغمًا والتي تتماشى مع المعايير الدولية…

ويمكن تصنيف نظام الضرائب التركي تحت ثلاثة عناوين رئيسية:

1. ضرائب على الدخل :

 وبشمل نظام الضرائب التركي نوعين رئيسيين من الضرائب على الدخل: أقصد ضريبة دخل الفرد.. وضريبة دخل الشركات.. وعلى الرغم من خضوع ضريبة دخل الفرد وضريبة دخل الشركات لعدة قوانين وقواعد وأحكام مختلفة مع مراعاة تطبيق ضريبة دخل الفرد أيضًا على الشركات.. خاصةً من حيث عناصر الدخل وتحديد صافي الدخل…

1)_ ضريبة دخل الفرد :

يخضع دخل الأشخاص الفعلي لضريبة دخل الفرد.. تم تحديد الدخل كمبلغ صافي لكل المكاسب والعائدات المستمدة من أحد الأفراد خلال عام تقويمي واحد.. وحسب قانون ضريبة الدخل.. قد يتكون الدخل من العناصر المدرجة أدناه:

• أرباح الأعمال التجارية…
• الأرباح الزراعية…
• الرواتب والأجور…
• دخل من الخدمات الشخصية المستقلة…
• دخل من الأملاك والحقوق غير المنقولة (دخل الإيجار)…
• دحل من الأملاك المنقولة (دخل من استثمار رأس المال)…
• دخل ومكاسب أخري…

طبقًا لقوانين الضرائب التركية.. هناك نوعان من الأوضاع الضريبية التي تنظم على أساس الإقامة: دافعي الضرائب المقيمين ودافعي الضرائب غير المقيمين.. ويتم فرض ضريبة على دافعي الضرائب المقيمين (أولئك المقيمين في تركيا.. وأولئك الذين يقضون أكثر من ستة أشهر مستمرة في تركيا خلال العام التقويمي) على مكاسبهم وأوجه الدخل لديهم المستمدة في وخارج تركيا.. بينما يتم فرض ضريبة غير المقيمين (أولئك الذين لا يقيمون في تركيا وأولئك الذين لا يقضون أكثر من ستة أشهر في تركيا خلال العام التقويمي) لكن فقط على مكاسبهم وأوجه الدخل لديهم المستمدة في تركيا…

يختلف معدل ضريبة دخل الفرد من 15% إلى 35%…

معدلات ضريبة دخل الفرد القابلة للتطبيق لعام 2015 كالتالي:

2)_ ضريبة دخل الشركات :

في حالة أن تستمد عناصر الدخل المحددة في قانون ضريبة الدخل من الشركات.. يتم تطبيق الضرائب على الكيانات القانونية لتلك الشركات.. يحدد دافعي ضرائب الشركات في قانون كالتالي:

• شركات رأس المال…
• الجمعيات التعاونية…
• المنشآت الاقتصادية العامة…
• المنشآت الاقتصادية المملوكة من قبل المؤسسات والجمعيات…
• المشاريع المشتركة…

و حسب موقع “انفيست” يتم تأهيل الشركات ذات المراكز القانونية والتجارية الموجودة في تركيا كمقيمين والخضوع للضرائب على دخلهم المستمد من تركيا وغيرها من الدول.. إذا لم يتم تحديد موقع المراكز القانونية والتجارية في تركيا.. فإنه يتم تأهيل تلك الشركات باعتبارهم غير مقيمين وبالخضوع للضرائب فقط على دخلهم المستمد من تركيا.. يعتبر المركز القانوني المكان المنصوص عليه في عقد تأسيس الشركات أو قانون تأسيس الشركات بالنسبة للشركات التي تخضع للضرائب.. بينما يتم تحديد المركز التجاري باعتباره المكان الذي يتم التركيز على الانشطة التجارية وإدارتها…

في تركيا.. يكون معدل ضريبة دخل الشركات المفروض على أرباح الأعمال التجارية 20%…

وتخضع الشركات المقيمة للضريبة المقتطعة بنسبة 15% عندما يتم دفع الأرباح الموزعة على المساهمين.. لا تخضع الأرباح الموزعة المدفوعة من قبل الشركات المقيمة للشركات المقيمة للضريبة المقتطعة.. كزيادة رأس مال المساهم من قبل الشركة التي تستخدم المكاسب المحتجزة لا تعتبر توزيع أرباح.. لا تبطق الضريبة المقتطعة على الأرباح الموزعة.. وبطريقة مشابهة.. تخضع الشركات غير المقيمة لضريبة مقتطعة بنسبة 15% خلال تحويل تلك الأرباح للمقرات الرئيسية.. يتم تطبيق الضريبة المقتطعة على المبلغ بعد خصم ضريبة دخل الشركات من أرباح الفرع الخاضع لدفع الضريبة…

2. ضرائب على النفقات :

1)_ ضريبة القيمة المضافة (VAT) :

يختلف معدل ضريبة VAT المطبق بوجه عام بين 1% و8% و18%.. وتخضع البضائع والخدمات التجارية والصناعية والزراعية والحرفية المستقلة والبضائع والخدمات المستوردة لداخل البلاد وعمليات تسليم البضائع والخدمات نتيجة لأنشطة أخرى لضريبة VAT…

وتشمل إعفاءات ضريبة VAT على سبيل المثال لا الحصر ما يلي:

• علميات تصدير البضائع والخدمات…
• خدمات التجوال المقدمة في تركيا للعملاء خارج تركيا (أقصد، العملاء غير المقيمين) وفقًا لاتفاقيات التجوال الدولية.. حيث يتم تنفيذ شرط المعاملة بالمثل…
• المصنعون المتعاقدون للعملاء العاملون في المناطق الحرة…
• أنشطة التنقيب عن النفط…
• الخدمات المقدمة في المواني والمطارات للسفن والطائرات…
• توريد ماكينات ومعدات في نطاق شهادة استثمار…
• النقل العابر…
• عمليات تسليم البضائع والخدمات التي تتم للممثلين الدبلوماسيين والقنصليات شريطة أن المعاملة المتبادلة والمنظمات الدولية مع حالة الإعفاء الضريبي ولموظفيهم…
• معاملات التأمين والمعاملات المصرفية التي تخضع لضريبة معاملات التأمين والمعاملات المصرفية…

 2)_ ضريبة الاستهلاك الخاصة (SCT) :

توجد أربعة مجموعات رئيسية للمنتج تخضع لضريبة SCT بمعدلات ضريبة مختلفة:

• منتجات البترول والغاز الطبيعي وزيت التشحيم والمذيبات ومشتقات المذيبات…
• والسيارات وغيرها من المركبات والدراجات النارية والطائرات والطائرات الهيليكوبتر واليخوت…
• التبغ ومنتجات التبغ والمشروبات الكحولية…
• المنتجات الترفيهية…

على النقيض من ضريبة VAT التي تطبق على كل عملية تسليم.. يتم فرض ضريبة SCT مرة واحدة فقط…

3)_ ضريبة تعاملات التأمين والمصارف :

تظل معاملات شركات التأمين والمعاملات المصرفية معفية من ضريبة VAT لكنها تخضع لضريبة معاملات التأمين والمعاملات المصرفية.. وتطبق تلك الضريبة على الدخل المكتسب من البنوك.. مثل فائدة القروض.. وعلى الرغم من كون المعدل العام 5%.. يتم فرض ضريبة على بعض المعاملات مثل الفائدة على معاملات الإيداع بين البنوك بمعدل 1%.. ولا يتم فرض ضريبة على المبيعات من معاملات صرف العملات الأجنبية منذ 2008.  ..

4)_ رسم دمغة :

ويطبق رسم الدمغة على مجموعة كبيرة من الوثائق ومنها العقود وأوراق الدفع.. والمساهمات الرأسمالية.. وخطابات الاعتماد وخطابات الضمان.. والبيانات المالية.. وجداول الرواتب.. ويتم فرض رسم الدمغة كنسبة من قيمة الوثيقة بمعدلات تتراوح من 0.189% إلى 0.948% ومحصلة كسعر ثابت (سعر محدد مسبقًا) لبعض الوثائق…

3. ضرائب على الثروة :

توجد ثلاثة أنواع من الضرائب على الثروة:

• الضرائب العقارية…
• ضرائب السيارات…
• ضريبة الإرث والهبة…

تخضع المباني والشقق والقروض المملوكة في تركيا للضريبة العقارية بمعدل بين 0.1% و0.6%.. بينما يتم فرض ضريبة على المساهمة في الحفاظ على الممتلكات الثقافية غير المنقولة وتكون بمعدل 10% من هذه الضريبة العقارية.. ويتم تحصيل ضرائب السيارات على أساس المبالغ الثابتة التي تختلف طبقًا للعمر وقدرة محرك السيارات كل عام.. وفي نفس الوقت.. يتم فرض ضريبة الإرث والهبة بمعدل 1% إلى 30%…

4.  حوافز ضريبية :

ومع العمل بها من 1 يناير 2012.. يضم نظام الحوافر الاستثمارية أربعة خطط مختلفة.. ويحظى المستثمرون المحليون والأجانب بتكافؤ فرص الوصول إلي:

• النظام العام لحوافز الاستثمار…
• النظام الإقليمي لحوافز الاستثمار…
• نظام حوافز الاستثمار واسع النطاق…
• النظام الاستراتيجي لحوافز الاستثمار…